Misure di contrasto alle frodi in materia di IVA - Reverse charge - Applicazione al settore edile (circ. Assonime 11.9.2007 n. 50)

Assonime, con la circolare in oggetto, commenta le risoluzioni dell'Agenzia delle Entrate 3.8.2007 n. 205 e 10.8.2007 n. 220, in tema di "reverse charge" nel settore edile. Ad avviso dell'Associazione: - in linea con l'orientamento della Corte di Cassazione, è corretta l'interpretazione fornita dall'Agenzia delle Entrate, secondo cui il sistema dell'inversione contabile, di cui all'art. 17 co. 6 lett. a) del DPR 633/72, presuppone che il prestatore, in caso di noleggio di attrezzature, non esegua il servizio in qualità di mero esecutore materiale delle direttive del committente (c.d. "nolo a freddo"), ma in virtù di un rapporto di subappalto, caratterizzato da un'obbligazione di risultato, dall'assenza del vincolo di subordinazione e dall'organizzazione in proprio con assunzione dei relativi rischi (c.d. "nolo a caldo"); - nell'ipotesi di fornitura con posa in opera di pareti e controsoffitti in cartongesso, occorre, come indicato dall'Agenzia delle Entrate, fare riferimento alla volontà contrattuale per stabilire la prevalenza dell'obbligazione di dare o quella di fare, posto che il reverse charge è precluso qualora il contratto sia qualificabile come cessione con posa in opera.

Fonte: Sole24ore, pag.35, del 13/09/2007 

L'Agenzia delle Entrate, con il comunicato stampa del 10.9.2007, ha annunciato la sospensione del termine, fissato al 25.9.2007 da un comunicato stampa del 30.4.2007, per il primo invio on line dei corrispettivi percepiti dai soggetti, non tenuti all'emissione della fattura, diversi dai contribuenti minimi in regime di franchigia (di cui all'art. 32-bis del DPR 633/72).
La sospensione è stata disposta in attesa che venga definito il regolamento necessario per disciplinare le modalità di rilascio delle certificazioni dei corrispettivi, non aventi valore fiscale, in correlazione alla loro trasmissione in via telematica.
Resta, inoltre, ferma la possibilità, per le imprese della grande distribuzione, di avvalersi della facoltà di trasmettere telematicamente i corrisperttivi all'Agenzia delle Entrate secondo le modalità indicate nel provvedimento dell'8.7.2005, attuativo dell'art. 1 co. 429-431 della L. 311/2004 (Finanziaria 2005

Fonte: ilsole24ore del giorno 11 settembre 2007, p. 31

PROROGA DEI TERMINI DI PRESENTAZIONE E TRASMISSIONE TELEMATICA DI UNICO 2007 AL 01.10.2007     (di Morina)

Il DPCM 10.7.2007 (pubblicato sulla G.U. 8.9.2007 n. 209) recepisce normativamente l'ulteriore proroga dei termini di presentazione e trasmissione telematica dei modelli UNICO, annunciata dal comunicato stampa dell'Agenzia delle Entrate dell'1.8.2007.
In particolare, vengono unificati all'1.10.2007 i termini per la trasmissione telematica delle seguenti dichiarazioni:
- modelli UNICO 2007 SC ed ENC dei soggetti IRES per i quali il termine "ordinario" di presentazione scade tra l'1.5.2007 e il 30.9.2007;
- modelli UNICO 2007 SP delle società di persone e soggetti equiparati, per i quali il termine "ordinario" di presentazione scade entro il 30.9.2007;
- modelli UNICO 2007 PF dei professionisti, degli imprenditori individuali, dei titolari di redditi da partecipazione (in società di persone, in associazioni professionali e in srl "trasparenti", ai sensi degli artt. 5 e 116 del TUIR) e dei produttori agricoli titolari di reddito agrario.

Fonte: Sole24ore, 09.09.2007, pag. 21

IMPOSTE DIRETTE E IRAP - CONTRIBUENTI SOGGETTI AGLI STUDI DI SETTORE - PROROGA DEI TERMINI AL 09.07.2007 - PUBBLICAZIONE IN G.U. DEL DPCM 14.06.2007 DI DEOTTO

Sulla G.U. 5.7.2007 n. 154 è stato pubblicato il DPCM 14.6.2007, in base al quale vengono differiti i termini di versamento delle imposte risultanti dal modello UNICO 2007, in scadenza il 18.6.2007, per i contribuenti che:
- esercitano attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore,
- e dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascuno studio di settore, dal relativo decreto di approvazione.
La proroga interessa anche i soggetti che partecipano a società, associazioni e imprese che presentano i requisiti di cui ai due punti precedenti.
Per i citati soggetti, i predetti versamenti sono eseguiti entro:
- il 9.7.2007, senza alcuna maggiorazione;
- dal 10.7.2007 all'8.8.2007, con la maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse corrispettivo.
Peraltro, i termini di cui sopra potrebbero essere ulteriormente prorogati, dal momento che le modifiche alla normativa sugli studi settore, concordate con i rappresentanti delle categorie imprenditoriali e professionali, non saranno approvate prima del 9.7.2007.
Fonte: ilsole24ore, del 6 luglio 2007, p. 25

AREE SULLE QUALI INSISTONO FABBRICATI STRUMENTALI - SCORPORO DEL VALORE DEL TERRENO - DETERMINAZIONE DELLE QUOTE DI AMMORTAMENTO E CANONI LEASING DEI TERRENI - ABROGAZIONE DELLO SCORPORO - EMENDAMENTO AL Ddl 1485 di Tosoni

Un apposito emendamento al Ddl in materia fiscale AS 1485 prevede l'abrogazione delle disposizioni in materia di scorporo del valore dei terreni pertinenziali dei fabbricati strumentali contenute nell'art. 36 co. 7, 7-bis e 8 del DL 223/2006 (conv. L. 248/2006).
Qualora la modifica venisse confermata in sede di approvazione definitiva del disegno di legge, i versamenti effettuati per il 2006 dovrebbero considerarsi in eccesso, con la possibilità di evidenziare nei modelli UNICO 2007 un credito da riportare a nuovo o da utilizzare in compensazione.
Fonte: ilsole24ore, del 5 luglio 2007, p. 27  

Aumento della percentuale di costi deducibili per il 2006 - Emendamento al Ddl 1485 di Gaiani 

Un apposito emendamento al Ddl in materia fiscale (AS 1485) all'esame del Senato prevede il ripristino di una deduzione ridotta dei costi dei veicoli aziendali per il periodo d'imposta 2006. La deduzione non interesserebbe la dichiarazione da presentare per il 2006, ma potrebbe essere esercitata nel modello UNICO 2008, tenendo però già conto dei relativi effetti nella determinazione del secondo acconto in scadenza al 30.11.2007.
In base al testo dell'emendamento, sarebbero deducibili:
- il 20% dei costi sostenuti per i veicoli non costituenti beni esclusivamente strumentali nell'esercizio dell'impresa, tenendo conto dei limiti di costo previsti a seconda della tipologia di veicolo contenuti nell'art. 164 co. 1 lett. b) del TUIR;
- il 65% dei costi sostenuti per i veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti, indipendentemente dall'entità del fringe benefit del dipendente.
Le modifiche interesserebbero anche gli esercenti arti e professioni, per i quali la percentuale di deducibilità dei costi per il 2006 passerebbe dal 25% al 30%.
Fonte: ilsole24ore del 5 luglio 2007, p. 27

Il viceministro e il sottosegretario al Ministero dell'Economia hanno organizzato una conferenza stampa al fine di replicare alle critiche mosse nei confronti degli studi di settore.
Secondo il Governo, gli studi non hanno alcun intento persecutorio, bensì costituiscono un indice di civiltà fiscale in quanto rappresentano una garanzia per il contribuente.
Il viceministro, richiamando il Protocollo d'Intesa siglato con le categorie il 14.12.2006, precisa che, per i contribuenti i cui studi "sono asseverati", qualora venga effettuato un accertamento con successivo ricorso in Commissione, vi sarà l'obbligo di versare il 25% (e non più il 50%) delle somme iscritte a ruolo a titolo provvisorio.
Un altro aspetto critico concerne la retroattività degli studi di settore.
Infatti, gli indici di normalità sono noti a partire dai mesi di aprile e maggio del periodo d'imposta successivo a quello di applicazione, mentre dovrebbero essere disponibili sin dai primi mesi dell'anno di competenza, in modo da consentire al contribuente di verificare in corso d'opera la correttezza del comportamento aziendale rispetto agli obiettivi posti dagli studi.

Fonte: ilsole24ore del 20 giugno 2007, p. 3

Il consigliere economico del Ministero dell'Economia e delle Finanze, Stefano Fassina, ha annunciato che, in ragione delle difficoltà che si stanno incontrando nell'applicazione degli studi di settore, i contribuenti ad essi soggetti beneficeranno di una proroga al 9.7.2007 (ovvero all'8.8.2007, con la maggiorazione dello 0,40%) per i versamenti derivanti dal modello UNICO.
Luigi Magistro, inoltre, Direttore aggiunto del dipartimento Accertamento dell'Agenzia delle Entrate, ha sottolineato come una circolare di prossima emanazione si soffermerà sulla:
- corretta applicazione degli indici di normalità;
- individuazione dei "filtri" che l'Amministrazione finanziaria utilizzerà per definire un contribuente come "marginale";
- attestazione che i consulenti potranno rilasciare ai contribuenti per certificare la loro marginalità

Fonte: ilsole24ore, del 4 giugno 2007, p. 2